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土地增值税清算及完工清算

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土地增值税清算及企业所得税完工清算
1、概念
房地产企业的土地增值税在预售环节均采取按预收款一定比例预交的方式。土地增值税清算是指纳税人在符合土地增值税清算条件后,依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定,计算房地产开发项目实际应缴纳的土地增值税税额,结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。
关于企业所得税,房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率计算预计毛利额,计入当期应纳税所得额。开发产品完工后,企业应及时进行完工产品清算,按规定结算计税成本,对开发产品实际销售与预售毛利额的差异进行确认。
2、什么情况下要聘请税务师事务所出具土地增值税清算及企业所得税完工清算鉴证报告?
从事房地产开发的纳税人应当自达到以下土地增值税清算条件起90日内,向税务机关报送土地增值税纳税申报表,完成清算,结清应缴税款或向税务机关申请退税:
(1)已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;
(2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;
(3)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;
(4)直接转让土地使用权的;
(5)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;
房地产企业符合下列情形之一时就应办理所得税完工清算:
(1)办理完工(竣工)备案手续。
(2)办理了开发产品交付手续(包括入住手续)。
(3)开发产品已开始投入使用。
3、为什么要聘请北京中税信达税务师事务所出具土地增值税清算及企业所得税完工清算鉴证报告?
与中税信达合作的四大理由:
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