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税收筹划的一般性方法有哪些?

2018-05-09 10:18 作者:中税信达 583
摘要:今天小编给大家总结了税收筹划方案中常用的几种筹划方案,给大家一个思路,供大家参考!​
  今天小编给大家总结了税收筹划方案中常用的几种筹划方案,给大家一个思路,供大家参考!

税收筹划的一般性方法有哪些?

  1.关联交易。以前跨国公司用的多,我国企业所得税税率高于跨国公司其他国家母公司或者子公司时,可以通过低价卖出生产的商品或服务,高价购进所需原材料、固定资产、专利使用权使用费、商标使用费、咨询服务等转移国内企业的利润,“低价”和“高价”都是相对于公开市场的有序交易价格而言。后来国家税务总局在国际税务司专门成立了“反避税一处”“反避税二处”这样的反避税部门来应对跨国公司的避税,但是避税手段也升级为更复杂的交易方式、计价手法等。

  其实,关联交易转移利润也被用于国内企业的母子公司、子公司与子公司之间,手段类似。可以从盈利企业将部分利润转移至亏损企业,也可以将盈利企业的利润转移至部分特殊享受企业所得税优惠的企业。

  2.转移业务。将一部分一直亏损的业务出售给盈利能力好的公司,达到平衡利润的需要。举个例子,甲公司经营地产和酒店业务,地产业务盈利很好,每年盈利8亿元,酒店业务盈利一般,每年盈利2亿元。甲公司旗下有乙公司,乙公司经营娱乐板块业务,由于投入规模大,盈利周期长,前期亏损巨大,每年亏损7亿元。那么甲公司可以操作,将地产业务资产(不是股权)卖给乙公司,由乙公司来承接地产业务。这样,以后甲公司只经营酒店业务,盈利2亿元,乙公司经营酒店与娱乐板块业务,盈利1亿元,相比以前少交1.75亿元企业所得税(7*0.25)。

  3.转移成本。将同一集团下亏损公司的人员以兼职、调动等方式,转移到盈利能力好的公司,从盈利好的公司发薪。其实这一方法也被用于个人所得税的国际避税,有一部分跨国企业,人员大部分时间(规避个人所得税法的居住要求)在国内工作,但是薪资在香港的亚太区总部发放,因为香港的个人所得税税率低啊。将亏损企业的冗余资产转移给盈利好的公司,这样运行成本、折旧都从盈利能力好的公司计量,从而达到平衡集团与子公司,各子公司总体利润,减轻总体企业所得税税负的目的。
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