电话 010-63716806 在线客服 返回顶部

热线电话:
400-680-6628
官方微信
官方微博
快速申请办理
称呼:
电话:
备注内容:

非专项用途财政性资金如何进行纳税申报?

2018-05-10 15:45 567
摘要:非专项用途财政性资金纳税申报的案例,并作出会计处理,详细的申报表解析,帮助您更好的进行非专项用途财政性资金纳税申报。
      非专项用途财政性资金纳税申报的案例,并作出会计处理,详细的申报表解析,帮助您更好的进行非专项用途财政性资金纳税申报。
非专项用途财政性资金如何进行纳税申报?
  实际案例

  甲企业于2016年6月收到政府拨付的扶持企业发展专项资金100万元,用于扶持甲企业的生产经营发展及补偿各项费用支出。企业当月购进一台不需安装设备,价值60万元(使用寿命5年,采用直线法计提折旧,假定无残值),同年10月,支付相关费用15万元。2017年8月,支付相关费用25万元。

  案例解析

  财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)第一条第一款规定,企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。

  《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)文件第一条的规定:企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入。

  (一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

  (二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

  (三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

  若取得的政府补助符合以上三个条件,则作为不征税的专项用途财政性资金,在企业所得税年度申报表时,需要在A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》进行申报,由于还有资本化的专项支出所形成的折旧,因此还需要填写A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》。而会计上计入“其他收益”科目,二者形成的永久性差异,应填在A105000《纳税调整项目明细表》。

  非专项用途财政性资金的纳税申报,按征税收入处理,应按照财税〔2008〕151号的规定,于取得当年全部计入应纳税所得额,即税法上按照收付实现制确认收入,而会计上则按照权责发生制原则先计入“递延收益”科目,逐年转入“其他收益”科目,由此形成的暂时性差异,填报在A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》。

  假设此项政府补助不符合财税〔2011〕70号不征税收入的条件。

  会计处理

  2016年会计处理:(单位:万元)
  (1)6月收到政府补助100万元

  借:银行存款100

  贷:递延收益100

  (2)6月购进设备

  借:固定资产51.28

  应交税费——应交增值税(进项税额)8.72

  贷:银行存款60

  (3)10月,支付相关费用15万元

  借:管理费用15

  贷:银行存款15

  借:递延收益15

  贷:其他收益15

  (4)计提7月~12月折旧

  借:管理费用——折旧5.13(51.28÷5×6/12)

  贷:累计折旧5.13

  借:递延收益6(60÷5×6/12)

  贷:其他收益6

  2017年会计处理:

  (1)8月,支付相关费用25万元

  借:管理费用25

  贷:银行存款25

  借:递延收益25

  贷:其他收益25

  (2)计提1月~12月折旧

  借:管理费用——折旧10.26

  贷:累计折旧10.26

  借:递延收益12

  贷:其他收益12

  纳税申报

  2016年纳税申报:

  A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表


  A105000纳税调整项目明细表

  

  2017年纳税申报:

  A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表

  

  A105000纳税调整项目明细表

  
价格透明
价格透明
所有产品服务价格透明实惠没有任何隐形收费
安全保密
安全保密
所有客户信息严格保密,保护客户信息免遭外泄
专业保质
专业保质
各类专业顾问和专业会计多对一服务确保服务质量
售后无忧
售后无忧
自营品牌,售后问题处理更及时