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汇算清缴应收账款坏账损失如何正确填写?

2018-05-14 15:08 967
摘要:  2017年所得税汇算清缴正在如火如荼的进行中,每年汇算清缴资产损失都有很多企业申报不准确、不完整,特别是今年汇算清缴启用新版年报,原A105090和原A105091表合二为一,为帮助大家准确填报,小编为大家分类准备了资产损失申报提醒及填写实例给大家参考!
  2017年所得税汇算清缴正在如火如荼的进行中,每年汇算清缴资产损失都有很多企业申报不准确、不完整,特别是今年汇算清缴启用新版年报,原A105090和原A105091表合二为一,为帮助大家准确填报,小编为大家分类准备了资产损失申报提醒及填写实例给大家参考!

汇算清缴应收账款坏账损失如何正确填写?
  应收账款及预付账款坏账损失实例

  一、年报填写实例(注:分录编写依据会计准则)

  进行资产损失申报的企业(涉及重组除外)汇算清缴时需填写A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》、A105000纳税调整项目明细表

  例:A公司2017年应收B公司账款1000元,年末计提准备金100元。(简化处理角度假设该公司只有此一笔应收账款)

  会计处理

  借:资产减值损失100元

  贷:坏账准备100元

  2017年汇缴申报表填写如下:



  (1)2018年债务人B公司破产,该笔应收账款无法收回。

  会计处理:

  借:资产减值损失900

  坏账准备100

  贷:应收账款1000

  A公司2018年会计上确认损失金额为1000-100=900元,税法上应确认损失金额为1000元。

  2018年汇缴申报表填写如下:





  说明:2017年调增100元准备金,在2018年调减通过A105090表的账载金额和税收金额的差额来体现,数据会自动导入A105000表,而不是在A105000表资产减值准备金项目(33行)填写账载金额-100元来体现。企业会计上确认的损失900元直接在A100000表(7行)资产减值损失中体现,这样2017年税收上共计确认损失1000元。


  (2)2018年B公司无法支付该笔1000元账款,经双方协商,B公司用其生产产品偿还债务,该产品公允价值为500元,实际成本为350元,B公司为一般纳税人。该批货物已于2018年12月31日运达A公司并入库。

  A公司账务处理如下:

  借:库存商品500

  应交税费——应交增值税(进项税额)85

  坏账准备100

  营业外支出——债务重组损失315

  贷:应收账款1000

  A公司2018年会计上确认债务重组损失1000-500-85-100=315元,税法上应确认债务重组损失1000-500-85=415元。

  2018年汇缴申报表填写如下:




  说明:涉及债务重组产生的损失填写A105000表企业重组纳税调整明细表。

  2017年调增的100元准备金,在2018年调减通过A105100表账载金额和税收金额的差额来体现,数据会自动导入A105000表,无需在A105000表资产减值准备金项目(33行)填写账载金额-100元来调减。企业会计上确认的营业外支出315元直接在A102010表(19行)体现,这样2018年税收上共计确认损失415元。
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