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端午节发的福利需要交纳个税吗?

2018-06-12 16:30 作者:中税信达 900
摘要:马上要到大家期盼已久的端午佳节了,当然过节嘛,公司的福利待遇肯定是少不了的,搞点购物卡、礼盒、还有现金(这个是最实在的)。不少会计也为此发愁,小达今天就以财务人员角度,聊聊端午节财税那点事! ​
  马上要到大家期盼已久的端午佳节了,当然过节嘛,公司的福利待遇肯定是少不了的,搞点购物卡、礼盒、还有现金(这个是最实在的)。不少会计也为此发愁,小达今天就以财务人员角度,聊聊端午节财税那点事!

端午节发的福利需要交纳个税吗?

  实际情景一:我公司,端午节,作为公司福利,给员工每人发了200元现金,如果我们公司发的是实物粽子礼盒什么的,辣么需要缴纳个税吗?

  小达这里告诉大家,需合并到公司薪金交纳个税。公司为员工发放的现金和购物卡或者礼盒,属于“其他形式的经济利益”并且不适于免征税的“福利费”范围。应当按照规定公司予以代扣代缴。

  那么企业给员工发放粽子礼盒应该如何交税呢?

  如果企业端午节给员工发放粽子,属于非货币福利。

  根据《企业会计准则——职工薪酬》规定:企业发生的职工福利费,应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的,应当按照公允价值计量。

  案例:甲食品公司在2018年5月18日因过端午节,给300名员工发放了自产的礼盒装粽子,每人1盒。该礼盒装粽子对外售价116元/盒(含税价,税率16%)。员工构成:生产人员200人,管理、销售、后勤人员100人。

  会计分录:

  1、计提职工福利费

  借:制造费用——职工福利费23200

  管理费用——职工福利费11600

  贷:应付职工薪酬——非货币福利34800

  2、实际发放粽子时:

  借:应付职工薪酬——非货币福利34800

  贷:主营业务收入30000

  应交税费——应交增值税(销项税额)4800

  实际情景二:员工的出差,企业支付的出差补贴是合并工资薪金交纳个税还是按福利费享受按比例税前列支?

  员工是因为企业的日常经营活动,被派出到常住地之外进行公务活动,是企业经营活动需要,与员工的任职受雇的所得关系不大。

  按照企业所得税“相关性”的基本原理,此费用是因企业经营需要所发生,可按实际发生,在企业所得税前列支扣除。同时,还是需要注意“合理性”原则,目前国家并没有关于企业单位的出差补贴标准。

  但是,有针对行政机关的规定:财政部关于印发《中央和国家机关差旅费管理办法》的通知,财行[2013]531号

  关于出差补贴的行为,是属于企业内控行为,属于企业的自主经营管理权,虽然并无出差补贴标准,但是税务稽查执行层面,还是会参考的行政机关的规定。

  此外,如果企业有制定完善的出差补助制度,那么员工可按按制度报销出差补贴,无需提供发票,企业也可按此标准作未费用在所得税前列支。

  但是大家必须要注意,出差补贴的标准,不能超过规定的标准,一旦超过,超过部分,还需要合并到工资薪金缴纳个税。同时做好这些资料的存档备查:出差证明的相关材料,人员姓名,地点,时间,地点,任务。支付凭证等
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