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高温津贴与防暑降温费区别?

2018-07-05 15:55 作者:中税信达 1224
摘要:高温津贴是为保证炎夏季节高温条件下,国家经济建设和企业生产经营活动的正常进行,保障劳动者在高温作业中的额外劳动消耗或额外费用支出给予的一种工资性补偿。
  炎炎夏日,在持续高温工作的你!拿到了高温津贴了吗?今天小编带大家一起了解一下高温津贴和防暑降温费

  顾名思义,高温津贴是为保证炎夏季节高温条件下,国家经济建设和企业生产经营活动的正常进行,保障劳动者在高温作业中的额外劳动消耗或额外费用支出给予的一种工资性补偿。

高温津贴与防暑降温费区别?

  1.高温津贴适用于哪些人?

  根据国家四部委联合下发的《防暑降温措施管理办法》,用人单位安排劳动者在35℃以上高温天气从事室外露天作业以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下的,应当向劳动者发放高温津贴,并纳入工资总额。

  重点重点重点,高温津贴和防暑降温费是两个不同的概念。高温津贴是实在上述条件下,并非人人都可以享受,单位必须给劳动者提供的岗位津贴。相关的标准是由省级人力资源社会保障行政部门及其他有关单位制定的。而我们在不符合上述条件的劳动者,公司以“高温津贴”名义发放的防暑降温费这是一种福利费。

  2.高温津贴和防暑降温费发放的形式?

  根据《关于印发<防暑降温措施管理办法>的通知》(安监总安健〔2012〕89号)第十一条规定:

  用人单位应当为高温作业、高温天气作业的劳动者供给足够的、符合卫生标准的防暑降温饮料及必需的药品。不得以发放钱物替代提供防暑降温饮料,防暑降温饮料不得充抵高温津贴。就是说,员工在高温天气作业,公司必须给足员工防暑降温的饮料和药物,饮料和药品不能用钱来代替,而且发的饮料和药品不能当抵高温补贴。

  而公司给员工发的福利费,可以是实物的形式也可以是现金的形式。

  3.高温补贴和给员工发的防暑降温费会计上如何处理?

  高温补贴并纳入工资总额,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定:企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。因此,用人单位向劳动者发放纳入工资总额计算的高温补贴可以直接在企业所得税税前扣除。

  根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南第三条“关于职工和职工薪酬的定义”相关规定:

  职工福利费,是指企业向职工提供的生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等职工福利支出。因此,企业向所有员工以货币或者实物形式支付的防暑降温费支出在会计上应做为职工福利支出进行核算。根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第三条“关于职工福利费扣除问题”相关规定,《企业所得税实施条例》第四十条规定的企业职工福利费。因此,企业为职工支付的具有福利性质的职工防暑降温费不能直接在企业所得税税前扣除,应当按照职工福利费扣除限额标准在税前列支扣除,即企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。

  4.关于高温补贴和防暑降温费是否缴纳个人所得税?

  根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]155号)第二条规定,下列收入不属于免税的福利费范围,应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税:

  一、从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;

  二、从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助;

  三、单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

  因此,企业从福利费中支付给本单位职工的人人有份的防暑降温补贴应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。

  根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第600号)第八条第(一)款规定:

  工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此劳动者取得单位发放的高温津贴需要缴纳个人所得税。
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